Проблемы оценки стоимости подвала и снижения налогового бремени — два вопроса, которые волнуют как юридическое, так и физическое лицо, являющееся налоговым лицом собственника. В данном обзоре налогового консультанта рассматривается практика оспаривания стоимости подвального помещения в рамках процесса снижения налогового бремени.
Данная публикация адресована слушателям бесплатного семинара «Разводный семинар „Оптимизация налогообложения“», который состоится 3 августа 2018 года в стенах Академии современной науки и технологий. Семинар ведет кандидат юридических наук, налоговый консультант Шестакова Екатерина Владимировна.
Тема также актуальна для слушателей курсов профессиональной переподготовки и повышения квалификации в данной области.
В Комиссию представляются следующие документы
Дополнительные документы для обращения в суд:
Как рассчитывается сумма налога?
Во время налоговой проверки уведомление формируется на основе имеющихся данных об имуществе налогоплательщика. Для расчета суммы налога инспекторы используют различные источники. Например, единый государственный реестр собственности на транспортные средства и базу данных ГИБДД. Из этих источников можно узнать, кто является собственником имущества и какими свойствами обладает объект.
Неправильно рассчитана сумма налога
Получив налоговое предупреждение, следует внимательно изучить его содержание. Проверьте детали указанного налога: налоговую базу, налоговую ставку и т. д. Контролеры часто допускают ошибки при расчете суммы налога.
Обратите внимание на налоговую базу. Например, земельный налог — это стоимость земли, находящейся в заговоре. Ошибки могут быть допущены, если, например, стоимость земли изменилась в результате вопроса. Налоговая инспекция может располагать устаревшей информацией. Неточности в налоговых справках не связаны с неверной информацией в базе Росреестра, так как инспекция получает данные об участках в основном из информации, предоставленной Росреестром.
Проверьте ставку налога и масштаб прибыли. Инспекции могут применить неверные ставки или забыть о льготах. Налогоплательщикам следует сообщить в инспекцию о наличии льгот. Налоговые ставки и льготы определяются Налоговым кодексом РФ, а также региональными (транспортный налог) и местными нормативными актами (земельный налог и налог на имущество физических лиц).
Если в уведомлении указаны неверные сведения об имуществе, в результате чего неправильно рассчитана сумма налога, необходимо как можно скорее обратиться в инспекцию с заявлением о перерасчете налога. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие обстоятельства, повлиявшие на расчет налога.
Незаконный перерасчет налога
Даже если налогоплательщик уже получил налоговое уведомление за определенный период, налоговый орган может пересчитать его в будущем и направить новое уведомление с измененной суммой налога. Однако для этого должна быть конкретная причина.
Это может произойти, например, потому, что при проверке налогоплательщик получает новую информацию о подземной стоимости объекта. В этом случае уведомление должно содержать специальный раздел «Перерасчет налога». В нем определяются прежний и новый налоги, а также разница между ними.
Налогоплательщики могут получать уведомления о перерасчете налога, даже если для этого нет оснований. Налоговые органы могут использовать такие уведомления для продления даты вступления в силу налога. Поэтому важно внимательно изучить полученную документацию и выяснить, есть ли у аудитора основания для перерасчета.
Направление налогового уведомления по неправильному адресу
Если лицо не зарегистрировано в «личном кабинете налогоплательщика», проверяющий обязан направить уведомление по месту жительства (месту пребывания) или по адресу, указанному налоговому органу для направления документа, который включен в единый государственный учет налогоплательщиков.
Если налоговый орган направляет уведомление по другому адресу, то оно направлено ошибочно (письмо Минфина России от 30 августа 2017 г. № 03-05-06-01/55500). Это нарушение помогает налогоплательщику отстоять свою позицию в спорах с налоговыми органами.
Нарушение срока направления требования об уплате налога
Если налогоплательщик не уплатил налоговую задолженность в срок, установленный в уведомлении, он получает требование об уплате налоговой задолженности. Инспектор направляет его только при наличии налоговой задолженности (просроченной задолженности).
Налогоплательщик обязан исполнить требование об уплате налога в течение восьми рабочих дней со дня его получения или в установленный в нем срок (в обоих случаях более восьми рабочих дней). Неисполнение требования в установленный срок дает налогоплательщику право обратиться в суд.
По закону инспектор должен направить налогоплательщику требование об уплате налога в течение трех месяцев со дня обнаружения просроченной даты. Однако на практике определение этого срока часто вызывает вопросы. Вопрос касается времени просроченной задолженности. Им следует считать день, следующий за последним днем, в который налогоплательщик должен уплатить налог в соответствии с клиринговой ведомостью. С этой даты у налогового инспектора есть три месяца на то, чтобы направить налогоплательщику требование. Несоблюдение этого срока означает нарушение установленного законом порядка взыскания налога, что может стать серьезным аргументом при проведении налоговой проверки.
Нарушение срока обращения в суд
Налоговые органы регулярно допускают ошибки при обращении в суды с требованиями о взыскании налоговой задолженности с физических лиц.
Для обращения в суд с иском у налоговых органов есть шесть месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Заявления, поданные с нарушением этого срока, являются процессуальным нарушением и могут служить основанием для отказа в удовлетворении иска налогового органа.
Памятка налогоплательщику о процедуре взыскания налогов
Для взыскания просроченных платежей с налогоплательщиков налоговые органы должны соблюдать установленные законом сроки.
Статья 52-1 (2), статья 363 (3), статья 397 (4), статья 409 (3) Налогового кодекса РФ.
Полезные пункты для расчета.
На сайте Федеральной налоговой службы есть функция расчета налога на имущество физических лиц и земельного налога. Она поможет вам рассчитать, должны ли вы платить его или это имущество. Также вы можете обратиться за помощью в одну из консалтинговых организаций. Они оказывают консультационные услуги как физическим, так и юридическим лицам. Однако в коммерческих компаниях этим обычно занимается бухгалтер, и только в некоторых крупных организациях работают налоговые консультанты, говорит Ольга Турунина, член Ассоциации юристов России.
Способы сэкономить на налогах
В Налоговом кодексе есть перечень лиц, которые могут воспользоваться федеральными льготами, например, сироты, пенсионеры или многодетные. Муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные льготы. Ознакомиться с ними можно на сайте Федеральной налоговой службы. Характер льготы зависит от того, кто ее получает, и от объекта, с которого исчисляется налог. Многодетные родители могут получить дополнительные льготы в виде жилищного вычета, пенсионеры освобождаются от уплаты налога на любую свою недвижимость, а владельцы вспомогательных строений площадью до 40 кв. м — от налога. Помимо льгот, ФНС предлагает скидки
Как избежать уплаты излишнего налога
Вам необходимо скорректировать свои расчеты. Для этого вы можете запросить в ФНС акт сверки. ‘Если переплата обнаружена, возврат или отказ возможен в течение трех лет с момента ее возникновения. По истечении этого срока это будет возможно только при наличии доказательств истечения срока давности», — поясняет Ольга Турунина.
Как зачесть или вернуть переплату
Еще одно из нововведений 2020 года в налогообложении недвижимости — отмена территориальной принадлежности для целей взаимозачета. Если раньше можно было начинать федеральные платежи только с аналогичных платежей, то теперь это ограничение отменено — независимо от того, какой налог облагается в целях зачета. В настоящее время переплату по НДС можно зачесть за счет недоимки по налогу на недвижимость, находящуюся в собственности организации. При этом возврат теперь возможен только в том случае, если у плательщика нет отсроченной задолженности по налогам, штрафам или санкциям. Ранее подключение осуществлялось при наличии задолженности по одному виду налога. Законодатели сбалансировали это изменение. Зачет налоговых платежей стал проще, но возврат теперь сложнее. Условия зачета и возврата долгов по страховым взносам остались прежними.