18. 03. 2021 Банк «Роспечать» принимает решение о списании задолженности по кредиту «Коронай» при выполнении определенных условий. Минэкономразвития напомнило, что это за условия.
Как определят объем списания
Сумма списания по кредитному договору зависит от количества сотрудников. В этом случае количество занятых сотрудников нужно рассчитывать по росту персонала.
Данные о численности работников берутся из отчета по форме SZV-M от 1 февраля 2021 года.
Последствия несоблюдения условий для списания кредита
Если условия, установленные для базового или наблюдательного периода, не выполняются, договор займа переходит в период погашения.
В период погашения применяется обычная процентная ставка по договору, а не льготная.
Банк должен сообщить заемщику о своем решении перевести кредитный договор в период погашения до 31 марта 2021 года.
Если заемщик не согласен с решением, он должен обратиться в банк, чтобы уточнить, почему договор был переведен на период погашения.
Налоговые последствия при списании кредита
Организация, которая не обязана возвращать кредит, не должна платить налог на прибыль с доходов в виде полностью или частично погашенного кредита и процентов по нему.
Кроме того, сумма долга, погашенного по договору займа, и проценты по нему не должны учитываться при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц и «упрощенного» налога (ст. 217, п. 62. 2 п. 62. 2).
Это может представлять интерес:
Читайте Практическую энциклопедию бухгалтера BERATOR.
Как учесть проценты, начисленные при просрочке оплаты кредита
Как визуализировать бухгалтерские регистры организации в случае краткосрочных займов?
Организация получила кредит в банке на пополнение капитала в размере 40 000 руб. Срок кредита — восемь месяцев. Процентная ставка за пользование кредитом составляет 10 % годовых.
В связи с тяжелыми финансовыми условиями организация не смогла своевременно погасить заемный капитал. По условиям договора, в случае несвоевременного погашения основного долга заемщик уплачивает проценты за пользование займом в трехкратном размере от текущей процентной ставки.
В апреле 2020 года процентная ставка начисляется по ставке 500 фрикций.
———— Начисление и выплата процентов по базовой процентной ставке, а также получение и погашение кредита не учитываются.
Кредитный договор — это договор, по которому банк или небанковская финансовая организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (заемщику) в размере и на условиях, предусмотренных договором. Заемщик обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им.
Договор заключается в письменной форме в компании «Интер Алиа» с использованием телеграфных систем.
Кредитор самостоятельно определяет сумму, периодичность накопления и условия начисления процентов за пользование кредитом. Может быть указан период начисления процентов.
— С даты предоставления займа, включая дату возврата, с даты предоставления в день, предшествующий дате возврата.
— С даты выдачи займа до даты выдачи займа и даты погашения займа.
Дата зачисления средств на счет кредитора или выплаты кредитору наличными.
Ответственность кредитора и заемщика за полное исполнение своих обязательств по кредитному договору является одним из ключевых условий кредитного договора.
Информация о краткосрочных займах (до 12 месяцев) отражается в разделе 66 «Краткосрочные расчеты и займы» на компьютере.
-66-1 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам» в части отражения основных обязательств.
-66-3 «Процентные расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части накопления и выплаты процентов.
Проценты, уплачиваемые за пользование кредитами (за исключением процентов по стоимости инвестиций), включаются в состав финансовых расходов и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По нашему мнению, это правило распространяется и на проценты по процентам.
Таким образом, доходы по процентному счету относятся на счет 91 «Прочие расходы» по кредиту счета 91-4 «Прочие расходы» и на кредит 66-3 «Долгосрочные кредиты и займы».
Платежи по процентным счетам проводятся по кредиту счета 66-3 «Погашение долгосрочных кредитов и займов» и кредиту счета 51 «Текущие счета» или других денежных счетов агентства.
Проценты по займам, полученным на цели, связанные с предпринимательской деятельностью (в нашем случае — на пополнение капитала), могут быть включены в состав расходов. Основным исключением из этого правила являются случаи, когда эти доходы возникают в результате просроченных займов или относятся на стоимость инвестиционных активов.
В рассматриваемом случае учреждение не погасило основное обязательство по займу в установленный срок. Проценты по растущей ставке не включаются в расходы. Однако эти доходы можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих нормируемых расходов. Общая сумма этих расходов не должна превышать 1 % доходов от реализации товаров (проектов, услуг), имущественных прав и суммы доходов от сдачи в аренду (включая НДС).
*Эта ссылка ведет на платный контент ILEX
Есть два способа полностью списать проценты по кредиту или займу
В настоящее время гораздо выгоднее учитывать проценты в сопоставимых обязательствах. Ведь небольшая прибыль может быть нормирована только по процентной ставке центрального банка. Однако даже те компании, у которых нет равноценного обязательства, могут учитывать все вознаграждение по займу или кредиту.
История: займы и кредиты, полученные до 1 ноября 2009 года, могут быть нормализованы в этом году на основе процентной ставки центрального банка. (9, 2010,).
РАЗБИТЬ ОДИН ДОГОВОР НА НЕСКОЛЬКО
Существует два способа, с помощью которых можно полностью отказаться от кредита или займа. Если компания не часто берет кредиты и не имеет подобных обязательств в одном квартале, возможно, стоит договориться с кредитором о том, что он разделит кредит на два или более договоров. В этом случае у компании будет эквивалентный долг, а ее прибыль может быть полностью амортизирована. Если кредитор не согласен на такое распределение, можно создать второй такой же, но уже с дружественной компанией, чтобы заключить больше контрактов в квартал. Однако в любом случае должны быть указаны валюта, гарантия, срок и сумма, чтобы идентифицировать заем как эквивалент (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).
Как правило, вопрос о валюте не стоит — она должна быть одинаковой для всех сравниваемых обязательств. То же самое относится и к договорным гарантиям. Однако, по мнению Минфина, условия находятся в пределах 20 %, по мнению Минфина, условия в пределах 10 % (письмо 03-03-01-04/2/35 от 05. 03. 05), письмо 03-06-01-04/130 от 07. 06. 06 №). Кроме того, он сравнивается только с собственным кредитом компании. Сравнивать кредит банка, например, с другими клиентами можно, хотя суды признают, что это необязательно (см. постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27. 02. 10 г. /2008).
Способы защиты. Во-первых, в учетной политике компании должны быть прописаны четкие критерии, по которым компания сравнивает займы. В противном случае налоговые органы могут признать заем несовместимым, если, например, его срок изменится всего на один день. Также лучше не оформлять договоры в один и тот же день. Сумма займа должна хотя бы немного отличаться и быть той целью, на которую были получены деньги.
ВКЛЮЧИТЬ ПРОЦЕНТЫ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ
После того как компания получила заем на покупку основного средства, проценты, уплаченные до начала использования объекта, можно учесть в первоначальной стоимости для целей налогообложения. Затем их можно полностью удалить без коэффициента, постепенно уменьшая стоимость за счет амортизации, в том числе с применением премии за затухание.
Налоговый кодекс устанавливает, что проценты по займам должны включаться в состав внереализационных расходов. Однако он не запрещает относить эти доходы на увеличение стоимости актива. Кроме того, в налоговом учете первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма всех расходов, связанных с его приобретением (п. 1 ст. 1 НК РФ). Кроме того, налоговые органы сами часто требуют включать в первоначальную стоимость актива затраты по кредитам и займам, полученным на его приобретение. Это следует из судебных решений (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02. 06. 09 № Ф04-3225/2009 (7679-А75-46), Северо-Кавказского округа от 23. 10. 08 № Ф08-6332/ Западно-Сибирского округа от 2008 года).
В то же время Минфин утверждает, что проценты можно учесть в составе внереализационных расходов только по правилам статьи 269 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 18. 06. 09 № 03-06/ 1/408).
Как видно, у компании есть два способа исключить проценты по займу, использованному для приобретения актива: она может выбрать вариант использования процентов в качестве внереализационного расхода или вариант использования процентов в качестве внереализационного расхода. У нее также есть право выбрать учет расходов. На это могут претендовать разные группы по равнозначным основаниям (п. 4 ст. 252 НК РФ). Однако этот способ довольно рискованный, так как позиции работника и налоговых органов противоречат друг другу.
Как обезопасить себя. В первоначальную стоимость следует включать только проценты, уплаченные до момента нахождения объекта оперативного управления. То есть это аналогично Положению по бухгалтерскому учету (срок действия ПБУ 6/01). Такой порядок полностью соответствует пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Это связано с тем, что данные расходы относятся к приобретению предметов. Кроме того, предпочтительнее, если компания снимает проценты, убывая медленнее, чем при учете внереализационных расходов (например, в случае с долгоживущими объектами). Впоследствии, даже если у инспектора есть претензии, расходы компании за предыдущий период должны быть увеличены. Иными словами, дополнительного бремени не возникает.
Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса:
— Любое другое разделение договора займа или кредита можно охарактеризовать как виртуальную сделку (ст. 2 и 170 ГК РФ). Здесь необходимо показать, почему организация создала не один, а много договоров. На мой взгляд, второй способ более опасен. Кроме того, в пункте 2 статьи 265(1) ГПК прямо указано, что стоимость любого вида заемного обязательства является внереализационной, независимо от характера предоставленного займа или кредита.
Моя собственная оценка безопасности первого метода — 3 балла из 5, второго — 2 балла.
Евгений Панкратов, управляющий партнер юридической фирмы «Ямашев, Батанов, Панкратов и партнеры»:
— Первое и второе предложения по учету процентных расходов не совсем безопасны, так как в Кодексе есть четкий порядок исключения таких расходов. Разногласия могут возникнуть из-за того, что действия налогоплательщика направлены на то, чтобы каким-то образом уменьшить свои налоговые обязательства. И, на мой взгляд, второй способ с большей вероятностью может быть оспорен аудитором и, скорее всего, должен быть заражен.
Моя оценка безопасности обоих методов — 3 балла на 5 баллов.