указал, что финансовые услуги должны учитывать определение, содержащееся в разделе 24, для целей применения льготной налоговой ставки (раздел 24 предназначен для поставки товаров и услуг в сфере электро-, газо-, тепло- и водоснабжения. электричества, газа, воды и систем водоснабжения, а также к точкам подключения (технического присоединения) с водоподготовкой объектов капитального строительства.
Жилищный фонд — это совокупность всех домов на территории Российской Федерации (статья 1, раздел 1 ЖК РФ).
Регулятор ранее уже давал аналогичные рекомендации (см. например, письмо Минфина России от 16 января 2018 года.
Выводы, содержащиеся в письме, носят обобщенный характер, что затрудняет понимание налогоплательщиками, по каким именно элементам они могут отстоять свое право на пониженную налоговую ставку. Этот пробел восполняется материалами диетической практики. Например, Арбитражный суд Западной Сибири, вынесший решение 24 января 2017 г. Ф04-6023/2016 по делу № А46-16092/2015 рассмотрел разницу в налогах и перешел к следующим ситуациям.
Аналогичные ситуации и аргументы были использованы Центральным административным судом. В частности, из решения от 07. 06. 2018 по делу А68-10414/2016 следует, что арбитражный суд основывается.
Судья установил, что Налоговый кодекс не предусматривает возможности определения налоговой базы в отношении одного участка с применением различных налоговых ставок.
Важно, чтобы налогоплательщик попытался доказать, что мнение судьи является незаконным. Однако судьи Верховного суда РФ не нашли оснований для передачи жалобы в Совет по судебным спорам. В то же время в решении 310-кг18-12436 от 30 августа 2018 года: суд нижестоящей инстанции обоснованно выдвинул тот факт, что распределение объектов, непосредственно относящихся к механической инфраструктуре жилого и коммунального комплекса, напрямую связано со строением из конструкций на застроенной территории. Указанные участки были оформлены на компанию. Никаких самостоятельных участков под этими объектами сформировано не было. При этом данный вид деятельности не был указан в учредительных документах компании как оказание услуг в сфере ЖКХ, а комплекс технического оборудования рассматриваемой компании не был предусмотрен изначально и впоследствии не предполагался. Он используется только для обслуживания ипотечного фонда.
Полагаем, что писателю удалось разъяснить доводы и доказательства, которые необходимо представить в налоговые органы и суды для подтверждения права на исчисление земельного налога по налоговой ставке, а следовательно, при отсутствии элементов организации. Право на экономию налога отстоять невозможно.
Земельный налог
Земельный налог. Прежде всего, следует напомнить, что право на уплату земельного налога имеют только предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие право на уплату земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ
— Земельный участок в собственность,
— Бессрочное (постоянное) пользование.
— Пожизненное наследуемое имущество.
Перейдем к ситуации, которая часто вызывает затруднения у бухгалтеров
Вы должны платить налог только в том случае, если ваши права на землю зарегистрированы
Земельный налог. Компании приобрели участки, но еще не закрепили свои права. Налоговые органы считают, что обязанность по уплате налога возникает в момент выхода на рынок. Однако на практике многие компании уплачивают налог только после государственной регистрации сделки.
Некоторое время назад Высший арбитражный суд вынес решение в пользу налогоплательщика. В
полном составе Высший арбитражный суд РФ 23 июля 2009 г.
разъяснил, что налогоплательщики не обязаны платить налоги до тех пор, пока их права на землю не перестанут быть оформленными. Обязанность по уплате налогов возникает только после государственной регистрации прав на землю.
Сотрудники Минфина России не согласились с решением судьи и высказали аналогичную точку зрения в письме от 24 июля 2009 года.
Письмо № 03-05-06-02/66 от 24 июля 2009 года.
Следует отметить, что основные финансовые службы придерживаются противоположной точки зрения — получение ими документации по участку зависит исключительно от воли налогоплательщика. Поэтому отсутствие такой документации не освобождает компанию от уплаты земельного налога, если земля фактически используется. Об этом говорится в
Письмо Минфина России от 13 февраля 2006 г. № 03-06-02-04/19.
Не надо платить штрафы при увеличении стоимости земли
Предприятие получило уведомление об изменении стоимости земли, находящейся в залоге. Причина изменения — техническая ошибка, допущенная системой при расчете. Что делать в этом случае, ведь земельный налог за предыдущий период уже был заявлен и уплачен? Налагаются ли штрафы в таких случаях? Ведь компания не виновата в занижении стоимости.
О том, как следует поступать в подобных ситуациях, эксперты «Мэн Финанс» рассказали в прошлом году (см.
Письмо Минфина России от 17 декабря 2008 г. № 03-05-04-02/75
). ФНС России тогда установила статус Министерства финансов РФ.
Письмо от 1 июня 2009 г. № ВЭ-17-3/101@.
. Алгоритм действий бухгалтера следующий
Если местные земельные органы меняют стоимость участка и исправляют допущенные ранее технические ошибки, нужно пересчитать сумму налога и подать уточненную декларацию за предыдущий период. При этом, если сумма налога увеличилась,
По смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ и статьи 11 Налогового кодекса РФ неисправность отсутствует и, следовательно, санкции не налагаются.
Налоговый кодекс не устанавливает срок уплаты недоимки, возникшей по «техническим» причинам. В результате работникам рекомендуется уплатить «уточненку» и представить ее в налоговую инспекцию в срок, установленный для последующих платежей, следующих за сроком уплаты земельного налога или авансового платежа. Это означает, что, например, если компания узнала о подпункте 2008 года в июле 2009 года, она должна подать «уточненку» и перечислить долг до конца октября 2009 года (эти условия устанавливает местный орган власти).
Налоговая база может быть определена на основе нормативной стоимости земли
Земельный налог. Компания не может определить налоговую базу по земельному налогу, так как стоимость земли еще официально не утверждена. Кроме того, налог должен быть исчислен и уплачен до конца месяца. Что делать в такой ситуации? Есть два варианта. Рассчитать налог исходя из обычной стоимости земли или подать «нулевую» декларацию, а затем уточнить. Раньше налоговые органы настаивали на втором варианте. Теперь мнение сотрудников изменилось — налог нужно рассчитывать исходя из регулируемой стоимости.
К такому же мнению пришли и судьи Верховного апелляционного суда
. С ними согласился и Минфин России.
Письмо от 12 августа 2009 г. № 03-05-05-02/48
. Нормативную и подземную стоимость можно получить в Управлении Роснедвижимости. Однако, как только подземная стоимость будет утверждена, компания должна подать «уточненную налоговую декларацию» на проверку и уплатить все дополнительные налоги. При этом штрафы платить не нужно.
ТСЖ не обязаны платить земельный налог
Компания получила право собственности на квартиру в жилом доме и заявила об этом Здание управляется товариществом собственников жилья.
В связи с этим возникает вопрос. Кто должен платить налоги за землю, прилегающую к дому? Собственник или ТСЖ? Ответ очевиден — собственник квартиры.
Раньше налоговые органы могли требовать уплаты налога с владельца недвижимости. Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-11-04/2/224 от 13 сентября 2007 года.
Он пояснил, что ТСЖ не могло стать собственником земли и поэтому не обязано было платить налог.
В конечном итоге судья Высшего арбитражного суда внесет ясность в этот вопрос. Независимо от того, находятся ли они у собственника внутри здания, владельцы квартир обязаны платить земельный налог. Более того, именно к ним переходит право собственности на землю в соответствии с Жилищным кодексом РФ. Как следствие, именно они должны перечислять налоги в бюджет в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Что произойдет, если компания купит квартиру в многоквартирном доме, но будет сдавать ее в аренду? Предположим, компания сдает жилье иностранному сотруднику. В этом случае действуют те же правила. Владелец квартиры обязан платить земельный налог. Такую точку зрения высказал эксперт Минфина России в письме от 10 августа 2009 г.
Письмо № 03-05-05-02/47 от 10 августа 2009 г.
. Арендаторы помещений в многоквартирных домах не обязаны платить земельный налог.
Коэффициент можно уменьшить, если земля не застроена
Компания приобрела земельный участок для строительства многоквартирного дома. Однако из-за нехватки средств строительные работы были отложены на неопределенный срок.
К участку, предназначенному для строительства, применяется пониженная ставка земельного налога в размере 0,3 %. Однако налоговая инспекция утверждает, что этот коэффициент не может быть применен, если строительство не начато. Налог пересчитывается по более высокой ставке. Как правильно рассчитать налог в этом случае?
Исчислять налог нужно по налоговой ставке, соответствующей категории земли по документам. При этом не имеет значения, используется участок или нет.
Пониженная налоговая ставка в размере 0,3% применяется к участкам, предназначенным для жилищного строительства, в соответствии со следующими положениями
Статья 394 Налогового кодекса РФ. И компания имеет полное право ее применять. У налоговых органов нет оснований отрицать это. В этом случае проверяющий не может доначислить налоги, начислить пени или применить санкции к компании. Таково мнение высшего арбитражного суда в целом.
Даже если земля не используется в производственных целях, сумму налога можно учесть в расходах
Земельный налог. Компания приобрела производственное здание и участок под ним. Однако в настоящее время объект не используется по назначению. Земельный налог начислен и уплачен своевременно. Можно ли в этом случае включить земельный налог в состав налоговых расходов? Или же налоговые органы признают этот расход необоснованным?
В прошлом этот вопрос не регулировался и часто вызывал разногласия. Сейчас.
Письмо Минфина России от 26 июня 2009 г. № 03-03-06/1/430.
Разъяснено: даже если имущество участка не используется в производственных целях, земельный налог с этого участка можно учесть при расчете налога на прибыль. Самое главное, что организация платит земельный налог.