Налоговые органы находятся в постоянном саморазвитии в свою честь. Господа налоговики давно отказались от идеи быть «утвержденными на будущее». Следовательно, при определении контроля, расчете показателей эффективности, основанных на риск-ориентированных методах и, соответственно, на фактической бюджетной выручке, а не на бумажных доплатах.
Применительно к данному подходу проверяющий уже на этапе анализа, до проведения проверки, начинает рассматривать истинный источник денег (например, учредитель, генеральный директор). Таким образом, еще до принятия решения о проведении выездной проверки каждая аудиторская служба видит четкую перспективу процесса банкротства подконтрольной организации, а также личного банкротства некоторых конкретных лиц. Применение к дочерним организациям.
К счастью, организационные составляющие налоговой службы правильно структурированы. В структуру как центральной службы, так и региональных управлений входят отделы (секции), необходимые для обеспечения процедур банкротства (не входящие в состав юридического отдела (департамента) соответствующей службы). Это неудивительно, поскольку Федеральная налоговая служба — единственная, имеющая юридическую составляющую. Поскольку ФНС участвует во всех процедурах банкротства, ведомство уполномочено взыскивать обязательные платежи, которые, по сути, являются задолженностью лиц, признанных несостоятельными.
Поэтому участие налоговых органов в делах о банкротстве не является чем-то из ряда вон выходящим. Напротив, это участие считается практически неизбежным в случаях действительно серьезных доначислений.
Из всего вышесказанного следует логичный вывод, что, вступая в конкуренцию с налоговыми органами в сфере банкротства, необходимо заранее исходить из того, что налоговые органы являются очень сильными и опытными противниками. .
Достаточно живое подтверждение этой позиции можно найти в двух делах протагониста — ООО «Торговый дом Селижарово» и его бывшего руководителя.
В рамках одного дела (№ А66-16647/2021) данное хозяйственное общество обжалует решение налоговой инспекции по результатам выездной налоговой проверки по вопросу о правильности исчисления и уплаты НДС по товарам «А». В течение определенного периода времени в рамках другого дела (ry66-2816/2021) выступает в качестве должника в процессе собственного банкротства.
Для целей настоящей статьи материалы этих дел должны изучаться совместно.
Итак, что мы видим из перечня событий и судебных решений по вышеупомянутым делам?
По результатам проверки O N-Spot налоговый орган направил налогоплательщику письмо за 12.10. 2020 г. о перечислении НДС в размере более 60 млн руб. Окончательное решение по проверке было датировано 1 июля 2021 года.
Однако 11 марта 2021 года (то есть сразу после получения акта проверки и до вынесения окончательного решения по ней) в арбитражный суд ТВЕРЬ поступило заявление о банкротстве компании. Причем, как правило, не от самого должника, а от «юридической консультации» конкретного ООО с требованиями на сумму около 500 000 рублей. По именам кредиторов, сумме иска и времени подачи заявления можно обоснованно предположить, что компания фактически подала заявление о банкротстве на себя (примечание: в тексте ниже приведены обоснованные случаи, не более того).
Отсюда вывод: представители компании, знавшие об аудиторском заключении, четко осознавали полную бесперспективность возражений по нему и дальнейшего обжалования решения о его отмене. В результате они решили действовать и провести процедуру банкротства самостоятельно, с помощью своих «кредиторов» и синдиката по банкротству.
Их мысли понятны. В том, что есть время провести и завершить процесс банкротства до того, как налоговая инспекция помешает (сможет) существенно повлиять на него. Поэтому, разумеется, компания выступила против решения о подаче соответствующего иска в рамках процесса банкротства, который будет рассмотрен в апелляционной инстанции, а затем пересматриваться судом.
В случае с банкротством для этого заинтересованные лица пытались вовлечь в процесс других «своих» кредиторов — сверх суммы, заявленной первоначальным кредитором, и возможной суммы (общей) налоговых требований, — очевидно, имея большинство в совете кредиторов для принятия основного решения.
Налоговая служба включилась в процесс несостоятельности вскоре после введения процедуры допуска и заняла самую активную позицию. В частности, она выступила против регистрации в реестре требований трех «крупнейших» кредиторов, и суд счел ее доводы обоснованными и последовательно отказывал во включении этих кредиторов в реестр, несмотря на то, что банкротство имело место. Он не возражал против их регистрации (отметим, что они ходатайствовали о прекращении производства по делу о банкротстве. В этом им было отказано). Затем налоговые органы подали апелляцию на поведение и бездействие синдиката несостоятельности, и суд (за исключением этого эпизода) удовлетворил заявление. В этих условиях полное отсутствие активов должника вынудило синдикат несостоятельности 15 ноября 2022 года подать заявление в Арбитражный суд от имени нашего бывшего директора о привлечении его к субсидиарной ответственности.
Тем временем судебное разбирательство по апелляционной жалобе на налоговую проверку близилось к завершению. В этих условиях, чтобы, видимо, отсрочить решение суда по делу о несостоятельности своей дочерней компании, бывший руководитель компании подал апелляционную жалобу на ненормативный закон налогового органа уже в личном состоянии (в результате чего, как ответственный руководитель и, соответственно, как заинтересованное лицо в деле об управлении действующий) сначала в апелляционной инстанции, а затем в процессе Кассита. Ему удалось добиться конкретной отсрочки: рассмотрение налогового спора в Уголовном суде состоится только 12 сентября 2023 года. Однако следующее слушание по рассмотрению заявления о привлечении к субсидиарной ответственности назначено на более поздний срок, но не позднее 23 — 23 октября 2023 года.
Есть все основания полагать, что бывший руководитель будет обязан субсидировать (и даже полностью учитывать) налоговые долги своего предыдущего бизнеса. И банкротство его как физического лица не за горами (если, конечно, долг не будет погашен добровольно или за счет его имущества, в чем я сильно сомневаюсь). И неважно, кто является инициатором этого банкротства — он сам или налоговая инспекция. Независимо от того, что он поднимает перед всеми возможные вопросы о процессе личного банкротства, я считаю, что оно гарантировано.
Моральный урок этой истории от меня (как налогового юриста) таков: если налоговик не налоговый юрист, то он и не налоговый юрист. В современных условиях на средства и его силы необходимо отвечать реальным потенциалом наших уважаемых и признанных органов в борьбе с ним. Не только в процессе администрирования, но и в процессе банкротства.
Интервью: налоговая — самый «неудобный» кредитор в банкротстве
— Каково общее состояние дел с банкротством в Новосибирской области? — На начало года в процессе банкротства находился 1 881 налогоплательщик с общей суммой обязательных платежей 10,4 млрд рублей. За год количество предприятий увеличилось на 260 (16%), а сумма задолженности снизилась на 800 млн рублей (7%).
Ежегодный прирост неплатежеспособности за три года составил 14-16 %, в основном за счет увеличения количества процедур банкротства.
Первое место среди юридических лиц-банкротов на протяжении нескольких лет занимают строительные и коммерческие организации (26% и 25% соответственно). Это объясняется как экономической ситуацией, так и недобрыми намерениями руководителей и контролирующих должников лиц.
Новосибирская область занимает 15-е место среди регионов по количеству юридических лиц-банкротов и 2-е место в Сибирском федеральном округе.
— Какие еще изменения произошли в сфере банкротства? — В Новосибирской области наблюдается стабильная и положительная тенденция развития процедуры банкротства должников. За последние три года сумма общих поступлений в бюджет выросла почти в четыре раза. Например, в прошлом году поступления составили 2,7 миллиарда рублей против 790 миллионов рублей в 2017 году. Это стало возможным благодаря внедрению проектного подхода ко всем должникам со стадии неплатежеспособности и сотрудничеству по проблемным долгам. — На каком этапе чаще всего выплачиваются долги? — Доля поступлений от мирового производства на этапе перехода к процессу несостоятельности значительна после увеличения мировых соглашений. С 2018 года она увеличилась на 40 %. Предложение заключить мировое соглашение позволяет должникам снизить риск репутационного «имиджа» и сохранить компании и рабочие места. — Каково количество дел о банкротстве, возбужденных налоговыми органами? — В прошлом году в Новосибирский арбитражный суд было подано 361 заявление о признании должников банкротами на общую сумму 1,5 млрд рублей. Значительная часть переданных дел о банкротстве завершилась погашением долгов или заключением мирового соглашения на этой стадии. В большинстве случаев производство по делу о банкротстве переносится по ходатайству самого должника или других кредиторов.
Налоговые органы являются наиболее «назойливыми» кредиторами, так как они пытаются предотвратить использование банкротства в качестве среднего способа уклонения от уплаты налогов. -Представляет собой индикатор проектов налоговых служб в Новосибирской области и представляет лицо, контролирующее лицо с субсидиарной ответственностью. — В последние годы этот алгоритм детализируется на законодательном уровне Федеральной налоговой службой с использованием современных методов оцифровки. В прошлом году в рамках дела о банкротстве одной из организаций Новосибирской области было подано 99 заявлений о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности на общую сумму 13 млрд рублей. Увеличение количества заявлений составило почти 27 %, а по стоимости — 98 %.
Арбитражный суд принял к производству 50 заявлений на общую сумму 7,4 млрд рублей. Это на 42,9 % выше результата 2018 года.
В прошлом году доход от передачи должников дочерним компаниям составил 26,9 млн рублей. В этом году также будет продолжена активная работа по взаимодействию с исполнительными производствами по исполнению судебных актов о выходе контролирующих должников лиц.
Что же делает этот таинственный отдел?
Основополагающие функции, которые нельзя игнорировать
Отделы сопровождения процедур банкротства — это своего рода спасательная шлюпка для компаний, оказавшихся на грани глубокой депрессии. Давайте рассмотрим их функции, ведь каждая из них скрывает важные детали.
Как департамент влияет на сам процесс банкротства?
Департамент — это не просто игрок на поле, а настоящий судья. Он связывает воедино все значимые звенья процесса — должников, кредиторов и суды. Департамент обеспечивает прозрачность и легитимность на каждом шагу. Пример? Нередко профессионалы достигают соглашения, которое устраивает всех.
Если восстановить компанию не удается, отдел активно поддерживает ликвидацию, которая требует не только профессионализма, но и человеческого подхода. Чем больше заботы и внимания, тем меньше стресса для всех участников процесса!
Влияние на налоговые обязательства — важный аспект
Как отдел взаимодействует с налоговыми органами?
Процесс банкротства — это не только вопрос кредиторов, но и вопрос налогообложения! Как служба работает с налоговыми органами? Вот несколько важных моментов, на которые следует обратить внимание:
Налоговые последствия — когда банкротство стучится в дверь
Налоговые последствия могут вас удивить! Может потребоваться переоценка ваших налоговых обязательств. Некоторые налоги могут быть отменены или уменьшены. В нашем финансовом мире это несомненный выигрыш!
Но помните: банкротство может повлиять на статус вашей компании как налогоплательщика. Невыполнение обязательств означает не только внутренние проблемы, но и дополнительные проверки со стороны налоговых органов.
И еще — некоторые виды обязательств могут оказаться неприемлемыми из-за неплатежеспособности, и налоговые органы могут изменить свой подход к этим обязательствам. Не упустите возможность проконсультироваться с экспертом!
Так что же важно для компаний и налоговой системы?
Задача ОМС подобна задаче компетентного дирижера оркестра, который поддерживает текущую мелодию и обеспечивает законность и прозрачность процесса. Благодаря им компании могут сократить свои убытки и, возможно, даже вернуться к процветанию.
Для налоговой системы такое сотрудничество — не что иное, как помощь компаниям в трудные времена. А надлежащее сотрудничество между бюро по делам о несостоятельности и налоговыми органами помогает предпринимателям пережить экономические невзгоды.
Поэтому не стоит воспринимать этот раздел как пессимистический груз — он может стать вашим лучшим союзником на пути к новому началу. Это важно как для бизнеса, так и для налогообложения. Мы все ждем, когда бизнес восстановится и найдет себя в экономике страны!
Сделайте процесс банкротства легким и не вызывающим стресса. Не откладывайте свое будущее!