Подборка наиболее важных документов по использованию запросов на остатки скидок на недвижимость (например, правовые акты, формы, статьи, экспертные заключения).
Судебная практика
Выбор судебного решения на 2021 год: глава 23 ФНС России «Налог на доходы физических лиц», статья 220 «Налоговый вычет по налогу на недвижимость» (юридическая фирма «Налогология») Налогоплательщик обратился в суд со следующим заявлением. Отменен с 22 ноября 2017 года документ Минфина России N 03-04-07/77483 «О предоставлении налоговых вычетов по налогу на недвижимость при налогообложении НДФЛ», в котором положения статьи 23 НДФЛ не применяются. Статья 220 Федерального налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ) применяется к правоотношениям по предоставлению налоговых вычетов по налогу на недвижимость, возникшим после дня вступления в силу Федерального налогового кодекса Российской Федерации при этом Федеральным законом предусмотрено, что правоотношения по предоставлению налоговых вычетов по налогу на недвижимость возникают одновременно с возникновением у налогоплательщика права на получение таких вычетов. Налогоплательщик считает, что началом правоотношений по предоставлению налогового вычета по налогу на недвижимость следует считать момент подачи им налоговой декларации в налоговый орган, а разъяснения, содержащиеся в оспариваемом письме, нарушают его право на использование оставшегося имущества. Имущественный налоговый вычет на приобретение различных товаров был предоставлен в 2017 году после отказа в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья. Налогоплательщик уже использовал вычет в 2009 году при приобретении квача. Верховный суд РФ отказался признать письмо недействительным, сославшись на то, что содержащиеся в нем разъяснения не устанавливают, не изменяют и не отменяют юридически обязательную норму.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в 2012 году. Подоходный налоговый вычет был использован не полностью (1 200 000 рублей). В 2024 году приобретает другую квартиру. Имеет ли физическое лицо право использовать остаток налогового вычета по налогу на недвижимость (800 000 рублей) и заявить его в декларации за 2024 год? (Совет эксперта, 2024 год) E: В 2012 году физическое лицо приобретает квартиру (право собственности зарегистрировано в 2012 году). В 2015 году физическое лицо попросило скидку на эту квартиру, но из-за низкой стоимости имущества (1 200 000 рублей) скидка была использована не полностью. В 2024 году была приобретена другая квартира. Имеет ли право физическое лицо использовать остаток имущественной скидки (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 год?
Регулирующий орган.
05. 08. 2000 N 117-ФЗ (ред. от 08. 08. 2024) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» в размере менее максимального размера, установленного настоящим подпунктом, в случае предоставления в будущем налогового вычета по налогу на недвижимость при новом строительстве или приобретении объекта недвижимости, налогового вычета по налогу на недвижимость до полного использования приобретения земельного участка или доли (долей), предоставленных в собственность физическому лицу, на территории российского дома, квартиры, комнаты или доли (долей), остаток которых может быть принят к учету.
Правовые ресурсы
Энциклопедия решений. Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды (ноябрь 2024)
Налоговый вычет по расходам на приобретение недвижимости и процентам по кредитам может быть использован только в отношении сумм, не превышающих доход, облагаемый подоходным налогом по ставке 13% и полученный в текущем налоговом периоде.
Если налоговый вычет по налогу на недвижимость не может быть полностью использован в календарном году в связи с тем, что сумма дохода налогоплательщика меньше суммы скидки, остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (см.
Однако остаток имущественного налогового вычета не переносится автоматически на следующий налоговый период. Если налогоплательщик получает имущественный налоговый вычет, для того чтобы продолжить получать вычет в следующем налоговом периоде, он должен представить в налоговые органы
— Декларацию о доходах физических лиц за предыдущий налоговый период,
— Форма 2 — Справка из налоговой инспекции по форме 2-НДФЛ. В ней указываются полученные за налоговый период доходы и удержанный налог,
— а также заявление на возврат налога.
Для подтверждения права на получение налоговых вычетов по налогу на недвижимое имущество не нужно получать дисконтированный баланс (например, свидетельства о праве собственности, платежные документы и т.д.) (см. письмо ФНС России от 12 августа 2013 г. 4-11/14599@, Минфина России от 6 июля 2013 г. N 03-04-05/21309, от 2 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/103 и от 21 апреля 2010 г. N 20-14/4/042708@ по г. Москве).
Если налогоплательщик получил налоговые вычеты от налогового агента (работодателя), то для продолжения вычетов необходимо получить новое уведомление от налогового органа на следующий налоговый период. Вид уведомления утвержден приказом ФНС России от 14. 01. 01 г. № ММВ-7-11/3@ с 12 апреля 2015 года и далее.
Это означает, что если налогоплательщик использовал налоговые вычеты на приобретение жилого помещения в течение многих лет, то он должен ежегодно обращаться в налоговые органы с заявлением о предоставлении уведомления за текущий налоговый период. Налоговый агент не вправе предоставить остаток налогового вычета на основании уведомления налогового органа, выданного за предыдущий налоговый период (см. письмо ФНС России, Москва, 15 января 2007 г. -10/02741).
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предыдущий налоговый период при отсутствии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, но не более трех.
Если налогоплательщик продает жилье (или переводит его в нежилое) до полного использования права на вычет, он оставляет за собой право перенести остаток скидки на следующие налоговые периоды до полного ее использования. См. письма Налоговой службы РФ от 31 марта 2009 г. N Шс22-3/238@ и от 15. 04. 2009 г. N 05-01/815, N 20-14/4/114007@ УФНС России по г. Москве от 29 октября 2010 г.
Пример.
Один гражданин приобрел квартиру стоимостью 2 000 000 рублей и в том же году получил свидетельство о праве собственности. Доход за текущий налоговый период, облагаемый подоходным налогом по ставке 13%, составил 1 000 000 рублей. Какую сумму вычета получил сотрудник в этом году?
Вычеты по подоходному налогу для физических лиц за текущий налоговый год не могут превышать доход, полученный физическим лицом в этом же году. Поэтому в текущем периоде граждане имеют право на скидку в размере 1 000 000 рублей. Это означает, что подоходный налог для физических лиц может быть уменьшен на 130 000 000 рублей (1 000 000 х 13 %). Оставшуюся скидку можно получить в следующем налоговом периоде, когда граждане будут платить подоходный налог по ставке 13%.
Если налогоплательщик воспользуется правом на налоговый вычет по налогу на недвижимость в меньшем размере (менее 2 000 000 рублей), то остаток вычета может быть учтен в дальнейшем до полного использования либо для нового строительства или приобретения другого объекта недвижимости на территории Российской Федерации. При этом максимальная сумма налогового вычета по налогу на недвижимость равна сумме, действовавшей в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик впервые приобрел право на вычет по налогу на недвижимость. Скидка, перенесенная на последующие налоговые периоды, сформирована (абзацы второй и третий подпункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ). См. также письмо Минфина России от 22 июля 2015 г. N 03-04-05/42071.
Если резидент умирает после того, как он начал получать налоговые вычеты по налогу на недвижимость, право на оставшиеся налоговые вычеты по налогу на недвижимость к этому лицу не переходит, как и право на наследование его доли в праве собственности на это жилье. Поэтому переход к наследнику права на налоговые вычеты по налогу на недвижимость, относящиеся к имеющимся в налоговом законодательстве Российской Федерации, не предусмотрен (см. письмо Минфина России от 14 апреля 2016 г. 03-04-05/21570).
Как влияет последующая продажа жилья на получение вычета при его покупке
В то же время очень часто возникают вопросы о том, как влияет последующая продажа дома на размер скидки на недвижимость. Могу ли я продолжать получать скидку после продажи квартиры? Можно ли запросить скидку на уже проданную квартиру?
В этой статье мы постараемся дать подробные и исчерпывающие ответы на эти вопросы.
Применение имущественной скидки в случае продажи жилья до получения полного вычета
Если налогоплательщик заявляет право на налоговый вычет при приобретении жилья и получает его, но продает жилье до полного использования вычета, он вправе использовать остаток вычета в последующих налоговых периодах до полного его получения. Проверяющие органы однозначно указывают, что право на использование остатка имущественного не прекращается в случае прекращения существования объекта недвижимости (письма Минфина России от 31 января 2012 г. N 03-04-05/5-90, от 18. 02. 2009 N 03-04-05-01/66, от 9 марта 2007 г. N 04-. Письмо налоговой службы РФ от 2-03/17.
Пример: в 2016 году Борисова Е.В. приобрела фрикционную квартиру за 2 млн. В 2017 году, получив частичный налоговый вычет в счет рыночной стоимости квартиры, он ее продал. Несмотря на то что он продал квартиру, Борисова Е.В. продолжает получать налоговые вычеты по налогу на недвижимость на полную усталость (2 млн рублей) в 2017 году и в последующие несколько лет.
Если жилье продано до начала действия скидки на недвижимость
Налогоплательщики часто продают недвижимость до получения скидки на покупку, за исключением случаев, когда налогоплательщик не может воспользоваться скидкой до момента продажи.
Однако даже в этом случае позиция регулятора заключается в том, что налогоплательщик все равно имеет право на налоговую скидку на жилье в целом. При этом не зависит, будет ли жилье принадлежать налогоплательщику в дальнейшем (08. 06. 2012N 03-04-05/5-704, 18. 02. 2009 N 03-04-05-01 в Минфин России письмо/65, 10 августа 2010 года в ФНС России письмо n ред-4-3/ 16925@, письмо УФНС России по г. Москве от 3 марта 2011 г. N 20-14/4/1882@).
В этом случае налогоплательщик вправе получить вычет на приобретение имущества, даже если покупка и продажа произошли в одном налоговом периоде (письмо Минфина России от 29 апреля 2010 г. N ЕД-4-3/1625@, письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. N 20-14/4/1882@). 9-239).
Пример: о. р. Афанасьев приобрел квартиру в августе 2017 г.; в октябре 2017 г. он продал квартиру; в октябре 2017 г. При этом Афанасьев О.Р. имеет право на
— воспользоваться налоговыми скидками в связи с продажей квартиры (в соответствии с подпунктом 1(1) статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации),
— получить скидку на расходы по приобретению апакта (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ).
В заключение отметим, что в нашей практике еще встречаются случаи, когда юридически неграмотные налоговые инспекторы отказывают в вычетах (или даже заставляют возвращать деньги) при продаже жилья.
В таких случаях не стоит расстраиваться и паниковать, а дождаться официального отказа в предоставлении скидки и после его получения подать жалобу в вышестоящий надзорный орган. Правовая позиция по применению скидок на приобретение жилья в случае продажи однозначна и не может быть оспорена.