Подборка наиболее важных документов по закупке импортных товаров через представительство (например, нормативные акты, формы, статьи, консультации экспертов).
Судебная практика.
Дело N А51-18506/2021 от 1-го Апелляционного суда Постановление от 11. 02. 2022 N 05АП-8485/2021 Действие: о привлечении к административной ответственности в соответствии с ч. 1 ст. 14. 10 КоАП РФ. РЕШЕНИЕ: В удовлетворении заявления отказано. В связи с обсуждением жалобы на отсутствие у ООО субдоговора «Импортный контроль», наличие маркировки 3+ на товаре нарушает условия лицензионного соглашения Сообщества Ориентир, в таможне. Судебная коллегия указывает, что с учетом пункта 1 статьи 996, статьи 1011 Гражданского кодекса Российской Федерации «импортный контроль» ООО, выступающее в качестве представителя, не осуществляет функции представителя. Товары, ввозимые по договору представительства, являются посредниками при исполнении поручения заказчика. В данном случае наличие договора субсубсидии противоречит деятельности представителя.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
ВОПРОС: О том, как российским организациям, приобретающим импортные товары через представителя, рассчитать для целей налогообложения сумму выручки, уплаченную иностранной организации. (Совет эксперта, 2024) ВОПРОС: Российские организации, приобретающие импортные товары через представителей, обязаны представлять налоговые расчеты по суммам доходов, выплаченных иностранным организациям. Выполняли ли они действия от имени своих представителей?
Вопрос: Российская организация приобретает товары у армянской организации. Приобретенные товары ввозятся с территории Турции на территорию Российской Федерации. Должна ли российская организация в данном случае выступать в качестве налогового представителя по НДС? (Совет эксперта, 2023) ОТВЕТ: Российские организации не обязаны выступать в качестве налоговых представителей по НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, приобретенных армянскими организациями у Турции. В этом случае российская организация должна уплатить НДС таможенным органам Российской Федерации.
Нормативные акты.
‘Таможенный кодекс Евразийского экономического союза’ (после обращения покупателя к своему (посреднику) агенту за оказанием услуг, связанных с приобретением ввозимых товаров вне таможенной территории, его представителю,
«Договор о Евразийском экономическом союзе» (подписан в г. Астане 29.05.2014) (редакция данного государства-члена или представителя или представителей (налогоплательщика данного государства-члена) по договору (соглашению), поставке, делегированию или договору (соглашению) с агентством налогоплательщика другого государства-члена, по которому не уплачиваются косвенные налоги, косвенные налоговые платежи уплачиваются на территории данного государства-члена.
Правовые ресурсы
Преимущества агентской схемы в логистике
Современные логистические рынки предлагают множество форм поставки импортных товаров. Каждая из них имеет свои преимущества и недостатки. Одной из самых популярных является прямая контрактная. При нем покупатель взаимодействует с поставщиком и заключает контракт на поставку товара. Покупатель берет на себя всю ответственность за логистику, оплату и организацию таможенного оформления.
Другой распространенной системой является модель дистрибьютора, когда промежуточный контроль — дистрибьютор закупает товар у производителя и продает его конечному покупателю. Это упрощает работу для покупателя, так как дистрибьютор занимается логистикой и таможенными пошлинами. Однако дистрибьютор добавляет к стоимости товара свою маржу прибыли.
Существует также система труда через логистику, которая предоставляет комплексные услуги по транспортировке товаров. Логисты могут взять на себя всю ответственность за транспортировку, страхование и доставку товаров. Схема подходит как для крупных компаний, так и для МСП и позволяет сократить расходы на содержание штатной специализации в области внешнеэкономической деятельности.
Что такое агентская схема в логистике
Агентский статус — это форма сотрудничества, при которой покупатель заключает договор с агентом, который берет на себя всю организацию доставки товара. Эта модель широко используется в логистике, особенно в международной торговле, и помогает избежать сложностей, связанных с международными перевозками.
Агент берет на себя все этапы, начиная с переговоров с поставщиком об условиях и сроках, согласования доставки и таможенных пошлин и заканчивая освобождением покупателя от необходимости взаимодействовать с различными логистическими цепочками.
Алгоритм поставки товаров по агентской схеме
Поставка товаров в статусе агента включает в себя несколько основных этапов
Алгоритм помогает покупателю минимизировать свое участие в процессе и сосредоточиться на своей основной деятельности.
Функции агента
Агент выполняет ряд основных функций в рамках системы представительства
Преимущества агентской схемы
Одно из главных преимуществ торговой системы — сокращение постоянных расходов и зависимости от внутренних специалистов, которые зачастую стоят дорого и не обладают полным набором необходимых компетенций. Агенты обеспечивают надлежащее оформление таких документов, как счета-фактуры, спецификации, сертификаты происхождения и другие документы. Это минимизирует риск задержек на всех этапах процесса.
Система логистических агентств имеет ряд преимуществ, которые делают ее особенно привлекательной для производственных и коммерческих компаний, работающих с международными традициями, а также для тех, кто хочет оптимизировать свои логистические процессы.
ФНС объяснила правила учета НДС при ввозе товаров из ЕАЭС комиссионерами и агентами
Федеральная налоговая служба разъясняет правила уплаты НДС и составления отчетности при ввозе в Россию товаров из стран ЕАЭС по договорам подряда, договорам поставки и агентским договорам.
В своем письме. 04. 04. 4-3/3936@ от 2024 года служба Федеральным законом № 27. 11. 539-ФЗ от 2023 года дополнила статью 151 НК РФ пунктом 4.
Согласно новым положениям, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на адвокатов, агентов или представителей (организации или индивидуальные предприниматели) после введения на территории России государств ЕАЭС режимов поручения, поставки и учреждения. Они должны уплатить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором адвокат, дилер или агент принял к учету ввезенные товары.
При этом предусматривается, что если товары ввозятся по договору поручения, поставки или агентскому договору, предусматривающему продажу товаров представителем, делегатом или агентом, то к рассматриваемым товарам применяются новые правила. Адвокаты, представители или агенты с 20 января.
Таким образом, с 1 января 2024 года при ввозе товаров по договорам подряда, поставки и агентским договорам, предусматривающим приобретение товаров от имени клиентов, представителей или делегатов, должен применяться новый порядок.
В связи с этим ФНС России разъясняет, что российский закупочный агент (представитель, делегат) ввозит товары из государства ЕАЭС по договору поставки (делегации, делегирования) с покупателем, являющимся представителем (клиентом) по заявке. Товары должны быть импортированы, а косвенные налоги уплачены
ФНС также считает, что НДС уплачивается, когда дилер (юрист, агент) ввозит товары на территорию РФ со стороны Объединенных Арабских Эмиратов на основании договора закупки (делегирования, передачи) с налогоплательщиком и налогоплательщиком, при этом делегату уплачивается (присваивается) только налог (присваивается) только налог (присваивается) только налог (присваивается) комиссия дилера (юриста, После учета товаров, приобретенных на основании документа, в том числе документа, подтверждающего уплату НДС агентом.
В этом случае рекомендуется, чтобы закупочный агент (юрист, представитель) дополнил приобретение счетов-фактур, применяемых для исчисления НДС, на основании сведений, отраженных при ввозе товаров и уплате косвенных налогов и регистрации выставленных счетов-фактур. Налоговые органы.
В этом случае календарь учета дополняется следующими особенностями
Налогоплательщики, являющиеся покупателями (комиссионерами, доверителями или заказчиками), обязаны отразить сумму НДС, уплаченную закупщиком (представителем, доверенным лицом) при ввозе российских товаров на территорию ЕАЭС. В этом случае книга покупок должна быть заполнена с учетом следующих особенностей
Программа системы «1С:Предприятие 8» Письма налоговых органов поддерживаются как Уполномоченным, так и Доверительным управляющим в целом в соответствии с рекомендациями. В настоящее время часть функционала, позволяющего посредникам формировать импортные декларации, сдавать декларации по косвенным налогам и уплачивать НДС в OTE. (в течение 20 месяцев с месяца, в котором импортные товары были приняты к учету) уже реализована.
Кроме того, в программе системы 1С будут реализованы следующие функции: предприятие 8.
Документальное оформление импорта через агента. Размещение заказа и оплата.
Правовые аспекты оформления сделки и учета ввозимых товаров — основные вопросы, возникающие у клиентов после предварительного расчета импортной поставки. Сегодняшняя статья посвящена документальному оформлению инициации и исполнения до момента получения товара заказчиком.
Если у вас нет времени на ее прочтение, предлагаем перейти в конец статьи. Здесь вам предлагается скачать бланки агента, заказа и экспозиции, а также заполнить пример реальной импортной поставки.
От предварительного расчёта — к реальной работе
В результате таможенного анализа и расчета сделки клиент получает таблицу с резервами по стоимости импортируемого товара (методика расчета подробно описана в последовательности статей, начиная с этой статьи. (образец таблицы здесь).
Вкратце я еще раз приведу основные составляющие себестоимости
Если клиента устраивают финансовые данные сделки, компания подписывает агентский договор.
Почему именно агентский договор?
По нескольким причинам. Во-первых, работа на агентской основе позволяет клиенту претендовать на возмещение импортного НДС, уплаченного на таможне в рамках общей системы налогообложения. Если же, как это принято у многих брокеров, сделка осуществляется по договору купли-продажи, возмещение НДС невозможно в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Кроме того, агентский договор обеспечивает максимальную прозрачность сделки с клиентом. Закрытие отчета агента, включающего все расходы от всех контрагентов, и сверка с ключевой документацией от всех контрагентов гарантирует, что клиент может видеть реальные условия сделки со всеми исполнителями. .
Поручение агента — оформление условий
Каждая импортная поставка по представительскому договору оформляется отдельным представительским поручением. Подписание поручения дает старт фактической работе по ввозу товара.
Для удобства бухгалтерия настоятельно рекомендует вести заказ по порядку, т.е. на каждый заказ заводить отдельную карточку договора в 1С.
Заказ агента — это основной документ, определяющий базовые условия сделки. По сути, в него «переносятся» все элементы из прогноза затрат. Кроме того, в поручении указываются условия оплаты, размер вознаграждения агента и порядок расчетов с клиентом.
Ниже приведена фактическая команда агента (нажмите для увеличения):
По команде агента я составляю и подписываю спецификации и выписываю счета-фактуры на товары и услуги с китайскими поставщиками по внешнеторговым контрактам.
Как происходит оплата импортной поставки через агента?
По сути, это то же самое, что и самостоятельная покупка товаров и услуг клиентом. Разница лишь в том, что при работе через дилера клиент избавлен от вопросов конвертации, управления валютой и прочих сложностей, связанных с финансовыми операциями за рубежом.
Кто должен платить?
Все платежи осуществляются через агента. Это означает, что клиент оплачивает мои счета и рассчитывается с поставщиками товаров и услуг. Все понесенные расходы затем включаются в отчет агента и предоставляются клиенту вместе с товаром.
Для сверки внешнеторговых операций я сам покупаю валюту (там более выгодный курс конвертации, чем при покупке в самом банке).
Когда я должен заплатить?
Сроки оплаты оговариваются в момент оформления заказа. Эти параметры определяются спецификой товара и поставки, но общий принцип остается неизменным.
Клиенты осуществляют платежи по тому же графику, что и все контрагенты по сделке.
Например, если китайский производитель требует внести 40 % предоплаты в момент размещения заказа, а остальные 60 % — перед отправкой, то сначала он возьмет с клиента около 40 % от закупочной стоимости товара в рублях на биржевой основе. Сразу после подписания заказа, после получения чека на товар и доставки, взимается вторая плата.
Поскольку все этапы выполнения заказа привязаны к календарю и вы знаете условия оплаты контрагента, составить график платежей несложно, как показано в примере ниже.
Распределение платежей по поставкам
Наиболее типичный график платежей выглядит следующим образом
Как уже говорилось выше, конкретные очертания финансового плана традиции внедрения определяются сроками изготовления товара и выбранным способом доставки.
Например, при закупке электронных компонентов со склада и авиационным транспортом время между оплатой товара и уплатой таможенных платежей редко превышает четыре-пять дней. В таких случаях целесообразно включать в счет оплату товара, авиаперевозки и таможенных платежей одновременно.
Файлы для скачивания
Перспективные формы и примеры заполнения документации по внешнеэкономическим традициям.
Первая ссылка — форма моего договора с Агентством ВЭД.
По второй — ряд документов, дополненных примерами реальных импортных поставок.